Налоги являются головной болью всех, без исключения, индивидуальных предпринимателей. Появление единого налога на вмененный доход, который называют намного проще – вмененка, принято считать существенным облегчением налогового режима для тех, кто задействован в сфере бизнеса. До 2013 года такой налог для ИП был обязательным, затем государство предоставило индивидуальным предпринимателям выбор. Этот вычет для ИП стал добровольным, но проблемы, связанные с его уплатой, по-прежнему волнуют многих представителей малого бизнеса, особенно тех, кто только открывает собственное дело.
Кто имеет право платить ЕНДВ?
ИП могут перейти на уплату такого налога по своему желанию. Однако выплачивать такой налог законодательство позволяет не всем. Существует список видов деятельности, согласно ему и может применяться данная система налогообложения, которая отличается от других тем, что основой налоговых расчетов и выплат является вмененный доход. Чем он не похож на другие виды доходов, получаемых индивидуальным предпринимателем?
Расчет ЕНДВ базируется на доходах, которые еще не получил ИП. Основой для его расчета является не реальный, а вмененный доход индивидуального предпринимателя. Его размер зависит от специфики деятельности ИП и определяется законодательными актами муниципальный районов.
Российским законодательством в этой области назван список хозяйствующих субъектов, которые не имеют права его выплачивать. К ним в первую очередь относятся крупнейшие налогоплательщики. Если у ИП трудится свыше 100 человек (здесь подразумевается средняя численность персонала за календарный год), он не может уплачивать вмененный налог. ИП, которые оказывают услуги в учреждениях социальной сферы, не выплачивают вмененку. Если индивидуальный предприниматель является арендодателем автозаправочной или автогазозаправочной станции, его вмененный доход не облагается ЕНДВ.
Если индивидуальный предприниматель ведет с кем-то совместную деятельность, действуя в рамках соответствующего договора или руководствуясь договором доверительного управления имуществом, вмененка им не выплачивается.
На какие виды деятельности распространяется?
Не у всех категорий ИП есть возможность перейти на вмененку. В российском налоговом законодательстве обозначены виды деятельности индивидуальных предпринимателей, на которые вправе производить расчет и выплату ЕНДВ. Оказание бытовых и ветеринарных услуг может подлежать налогообложению по вмененке. Индивидуальному предпринимателю, осуществляющему ремонтные услуги, техобслуживание и мойку автотранспорта, закон разрешает выплачивать ЕНДВ.
Если ИП предоставляет в пользование место для стоянки автотранспорта, осуществляет пассажирские и грузовые автоперевозки, размещает наружную рекламу на транспортных средствах (равно как и на специальных рекламных конструкциях), он может облагаться данным налогом на вмененный доход. К категории плательщиков вмененки относятся ИП, задействованные в сферах общепита, розничной торговли, гостиничном бизнесе, и те индивидуальные предприниматели, кто предоставляют объекты в пользование для торговли, общественного питания. Если ИП сдает в аренду торговое место, земельный участок в целях организации торговли или предоставления услуг общественного питания, он имеет право претендовать на выплату единого налога, основа которого – вмененный доход.
Об исключениях и тонкостях расчета
В упомянутых видах деятельности есть свои исключения. На режим уплаты ЕНДВ нельзя перевести ломбардные услуги и услуги изготовления мебели. Расчету и уплате налогов по вмененке не подлежит деятельность ИП, строящих индивидуальные дома, тех, кто осуществляет продажу товаров собственного производства.
ИП, выплачивающих единый сельскохозяйственный налог, перейти на вмененку не удастся. Тем, кто владеет интернет-магазином, телемагазином, торгует по образцам и каталогам вне стационарной сети, закон не разрешает уплачивать такой налог.
Если организации надо перейти на ЕНДВ, ей достаточно приступить хотя бы к одному виду деятельности, с которой уплачивается ЕНДВ. Если предпринимателем принято решение уйти с вмененки, он прекращает заниматься тем или иным видом деятельности, с вмененных доходов от которой взыскивается налог. Есть и другой путь: предпринимателем перестраивается собственный бизнес, чтобы его критерии не отвечали налоговому режиму ЕНДВ.
Рассчитать вмененный доход и выплачиваемый на его основе налог достаточно просто. Расчет выполняется по формуле, установленной российским 
налоговым законодательством. Чтобы правильно рассчитать налог на единый вмененный доход, надо знать 2 коэффициента, на которые корректируется базовый доход индивидуальных предпринимателей, выплачивающих ЕНДВ. Первый коэффициент устанавливает Правительство Российской Федерации, второй – региональные законодательные органы. Последний коэффициент, с помощью которого осуществляется расчет, называют корректирующим, так как он устанавливается в зависимости от вида и места деятельности ИП, выплачивающего ЕНДВ.
Единый налог составляет 15% от размера ежемесячной суммы вмененного дохода. Процентное соотношение и коэффициенты – основа, исходя из нее и производится расчет, отправной точкой которого признан потенциально возможный доход. Единый налог на вмененный доход не исключает других налогов (например, НДФЛ с зарплаты персонала). Но, с другой стоны, предприниматели, предпочитающие точный финансовый расчет, давно осознали и преимущества ЕНДВ. НДС, налоги на имущество и на прибыль не уплачиваются, если выбрана система налогообложения, чьей основой является вмененный доход. Но и здесь есть исключение. Данное правило касается налогов для хозяйственных операций, облагаемых ЕНДВ.
О подводных камнях
Многие предприниматели часто задают вопрос: возможно ли уменьшить сумму выплаты, основой для которой служит вмененный доход. Плюсом ЕНДВ признается его простой расчет, но минусов оказалось намного больше, ведь при его выплате необходимо вести раздельный бухгалтерский учет. Есть те отрасли предпринимательской деятельности, что по одной трактовке налогового законодательства подлежат вмененке, а по другой – нет. ЕНДВ и его расчет стал, действительно новым словом в российский системе налогообложения, но и проблем они принесли немало и органам ИФНС, и самим предпринимателям.
Если внимательно присмотреться к схеме, по которой ведется расчет вмененки, можно найти несколько реальных способов уменьшить ее. Расчет ЕНДВ учитывает физические показатели. Если ИП выплачивает все причитающиеся суммы с каждого квадратного метра площади, пусть он проведет расчет, проанализировав эффективность использования здания, ведь часть его можно сдать в аренду, повысив доход. Физическим показателем считается количество занятых у ИП работников или предоставляемых ими услуг. Здесь возможно произвести расчет эффективности использования трудовых ресурсов. Но предпринимателям, которые занимаются рекламной деятельностью, специалисты в налоговом законодательстве, как правило, не советуют переходить на вмененку. И тем, кто уплачивает ЕНДВ с торгового места, никакой расчет не поможет законным путем уменьшить налог.
И это далеко не все подводные камни вмененки, которая выплачивается раз в 3 месяца. Если бытовые услуги, оказываются физическим лицам, ИП вправе производить расчет и выплату ЕНДВ. Если хотя бы одна услуга будет оказана им юридическому лицу, то с нее предприниматель уже не вправе уплачивать вмененку. Немало сложностей в уплате ЕНДВ возникает у ИП, занимающихся розничной торговлей, ветеринарными услугами, общепитом, предоставлением в аренду торговых мест, транспортными услугами. Одним из факторов, влияющим на добросовестную уплату налогов, признается их понятный расчет. Перечень услуг для вмененки определяет Общероссийский классификатор услуг населению. Но в нем одни услуги излишне детализированы, другие – не предусмотрены. Данная информация – это еще один повод для ИП задуматься: есть ли для них смысл переходить на вмененку?
